שאלות ותשובות
פתיחת תיק – תושב חוץ

השאלה:
מלאך מרים יועצת מס 498436
תושב חוץ בעל הכנסות מהשכרת נכסים בארץ 110 דירות מגורים בארץ, מעוניין לפתוח תיק מס הכנסה, יש לו מיופה כוח בארץ
. 1. איזה מסמכים צריך למלא תושב חוץ? 2.ואלו מסמכים צריך למלא המיופה כוח מטעמו בארץ? 3. בפתיחת תיק בביטוח לאומי
איזה טופס ממלא? במידה והתושב חוץ כן מצהיר על הכנסה עסקית מהשכרת 110 דירות מגורים בארץ. האם צריך לפתוח תיק בביטוח לאומי?

עו"ד טל בן משה ועו"ד ורו"ח ששון שמש משיבים:

הואיל ומדובר בהיקפים גבוהים במיוחד השכרת דירות מגורים, יש לברר קודם האם מדובר בהכנסה מעסק
או שמא ניתן לסווגה כהכנסה פאסיבית. בית המשפט העליון קבע במקרה שהובא בפניו (ע"א 7024/15
בעניין לשם ובירן), כי השכרה של עשרות דירות מהווה הכנסה מעסק, בין היתר כיוון שקשה לתפעל,
לפי עמדת בית המשפט, השכרה בהיקפים כאלה שלא באמצעות מנגנון עסקי. במקרה אחר שנדון בפסיקת
בית המשפט המחוזי (ע"מ 49967-01-14 בעניין יהל) נקבע, כי השכרה של 110 דירות מגורים מהווה הכנסה מעסק.
שאלת סיווג ההכנסה כעסק או כהכנסה פאסיבית היא שאלה מורכבת הדורשת בחינה מדוקדקת של כל נסיבות המקרה,
ולפיכך נדרש לקבל ייעוץ מקצועי בנושא זה, לרבות לעניין בחינת האפשרות לקבלת הטבות מס לפי החוק
לעידוד השקעות או להעברת הפעילות כולה או חלקה לחברה.
הואיל ואין בידינו די נתונים, ובהינתן ההיקפים הגדולים של ההשכרה, נצא בתשובתנו מנקודת הנחה שהכנסת
השכירות היא הכנסה מעסק.
בהינתן האמור על הנישום-תושב החוץ למלא טופס פתיחת תיק (טופס 5329) ולמסור הפרטים הרלוונטיים. על
הנישום לפתוח תיק בביטוח לאומי (טופס 6101).
לעניין מע"מ יצוין, כי אם כל הדירות משמשות למגורים, הרי שההכנסה מהן פטורה ממע"מ ולא יהיה צורך בפתיחת
תיק, אך אם חלק מהדירות אינן מושכרות למגורים – ההכנסה חייבת במע"מ ויש גם לפתוח תיק במע"מ.
באשר למיופה הכח, לא ברור מנתוני השאלה מהי מהות התפקיד של מיופה הכח ומהי מערכת היחסים שבינו
לבין תושב החוץ. תיק הנישום יפתח על שם הנישום-תושב החוץ ולא ע"ש מיופה הכח, שיכול לשמש ככתובת
להמצאת מסמכים עבורו. אם מיופה הכוח הוא עובד של תושב החוץ יש לפתוח תיק ניכויים ולדווח על השכר המשולם לו.
המשיבים:
עו"ד טל בן משה הוא בעלים של משרד עורכי דין, מומחה למיסוי בינלאומי, מיסוי ישראלי, מיסוי מקרקעין ומע"מ.

עו"ד ורו"ח ששון שמש הוא בעלים של משרד רו"ח שמש ששון ושות'
המתמחה במיסוי בינלאומי, נאמנויות, תושבים חוזרים, חברות זרות, ומיסוי מקרקעין.

* התשובות אינן מהוות תחליף לייעוץ משפטי, ואין המומחים המשיבים או המערכת אחראים לתוצאות השימוש בהן.
אין במידע המופיע באתר "כל מס" או בשירות הניתן למנויי האתר כדי להוות ייעוץ משפטי ו/או תחליף לייעוץ משפטי
ואין באמור כדי להוות מענה לנסיבות מקרה קונקרטיות ו/או ספציפיות, לחוות דעה או להביע עמדה ביחס למקרה מסוים