החזר מס בקנדה

רבים מלקוחותינו לאורך השנים נזקקו מאיתנו לייעוץ וליווי בהשקעות בחו"ל
או בהשקעות בישראל המבוצעות מתוך גופים זרים. תחום זה, אשר בעצם כפוף לתכנון המס, הינו עתיר יצירתיות,
ידע וחוקים שמתעדכנים בזירה הבינלאומית חדשות לבקרים. כידוע, במסגרת תכנון המס העניק המחוקק
לחברות וליועצי המס מרחב תימרון לפעול להפחתת חבות המס במסגרת החוק. אחד התחומים שמאפשרים לבצע
הפחתות משמעותיות הוא הנושא של פעילות בזירה הבינלאומית. זהו אולי אחד התחומים המורכבים ביותר מבחינת
ייעוץ של משרדי ראיית חשבון ואנו גאים ללוות לקוחות רבים בסוגיות הללו.

רו"ח ועו"ד שמש הינו חבר ברשת בינלאומית

המתעסקת בנושאי אמנה ומיסוי בינלאומי, והידע והקשרים שלו עומדים לרשות לקוחותינו הפועלים מעבר לגבולות המדינה.

הקהילה הבינלאומית מנסה כל העת להסדיר את נושא חבות המס הכפולה לארגונים הפועלים
בשתי מדינות או יותר. מטרת האמנות היא לקבוע מהו שיעור המס על פעילות כפולה ואיזה נתח מקבל כל מדינה. בנקודה זאת
אנחנו נכנסים לפעולה ולוקחים בחשבון את כל המשתנים במהלך העסקה שעשויים לקבוע את שיעור המס

חבות המס בכל המדינה,

אמנת המס בין המדינות וסוג הפעילות העסקית. אנו גם מלווים אזרחים ישראליים הנדרשים להגיש דו"חות במדינות בחו"ל
בהן הם פועלים, או שביצעו רילוקייישן, הקימו חברות וכל פעילות אחרת שמתבצעת בזירה הבינלאומית. המורכבות הרבה
של התחום והעובדה כי מעורבות בו רשויות ממדינות שונות מחייבת אתכם לבחור שותף בעל ניסיון וידע עשיר. צוות המשרד
המנוסה והמגוון שלנו ישמח להיות הגוף המייעץ והמלווה במטרה להעניק לכם את תכנית הפעולה הטובה ביותר.
לרב-תחומיות של משרדנו חשיבות רבה היות ולתחום המיסוי הבינלאומי השלכות על מבנה החברה
או מבנה האחזקות שלכם – נושאים עסקיים ומשפטיים טהורים בהם צברנו התמחות לאורך שנים של עבודה בתחום הפיננסי הבינלאומי.
החזר מס בקנדה

בזכות האינטרנט, העולם הפך בשנים האחרונות להיות כפר גלובלי קטן ועולם העסקים הפך להיות תחרותי ומאתגר עוד יותר. כפועל יוצא, נושא המיסוי הבין לאומי הפך לנושא "חם": חברות ישראליות יכולות כיום בקלות למכור את מוצריהן או את השרותים שלהן מעבר לים ולהקים חברות או שלוחות בחו"ל, כשסוגיות המס הנגזרות מכך מגוונות. גם אנשים פרטיים יכולים בקלות רבה לעשות עסקים בחו"ל דרך הרשת ולייצר הכנסות, אפילו אם הם גרים בארץ הצבר. בפועל, על מנת להתמודד עם נושאי המיסוי הבינלאומיים הוקמה בשנת 2000 היחידה למיסוי בינלאומי מס הכנסה, שנועדה לטפל בנושאי הכנסות ומיסוי בינלאומי.
כלל הזהב: האם אתה תושב ישראלי או תושב חוץ?

אם אתה תושב ישראל תצטרך לשלם מס על בסיס כלל עולמי, בעוד שאם אתה תושב חוץ תשלם מס רק על הכנסות ממקור ישראלי. לדוגמה, אם אתה עיתונאי ישראלי שמתגורר בקנדה באופן קבוע, ומקבל משכורת מהעיתון שמעסיק אותך בישראל – תשלם מס בישראל על המשכורת שלך (אפילו אם היא מועברת לחשבון הבנק שלך בקנדה). מצד שני, אם אתה עיתונאי אמריקאי שמתגורר בישראל ועובד עבור עיתון בניו-יורק, המשכורת שלך שמתקבלת בארה"ב תחוייב במס בארה"ב – גם אם היא מועברת לחשבון הבנק שלך בישראל.

אם אתה עובד או חי בחו"ל – מס הכנסה יקבע היכן התושבות שלך

על מנת לקבוע מהי התושבות שלך בפועל בשנת המס, מס הכנסה קובע היכן נמצא "מרכז החיים" שלך. על מנת לקבוע זאת, רשויות המס יקחו בחשבון את הקשרים המשפחתיים, הכלכליים והחברתיים שלך, כולל מקום מגוריך, מקום עבודתך, היכן חשבונות הבנק שלך (בארץ או בחו"ל) וכדומה. אם שהית בישראל 183 ימים או יותר – סביר שיקבע שמרכז החיים שלך הוא בישראל.

על מנת להמחיש זאת ניקח לדוגמה ישראלי, נשוי ואב לשניים שעובד בשליחות בארה"ב. במסגרת עבודתו הוא נמצא מרבית השנה בארה"ב ומגיע לישראל בממוצע של 40 ימים בשנה. אשתו וילדיו מוטסים אליו במימון מקום העבודה ארבע פעמים בשנה לחופשה. היכן תקבע תושבותו של האיש? במקרה זה, מאחר ומרכז החיים שלו (קרי, המשפחה, האישה והילדים) נמצאים בארץ, כמו גם חשבון הבנק אליו מועברת משכורתו – סביר להניח שתושבותו תיקבע בישראל על ידי רשויות המס.

מבחן התושבות במקרה של חברה

כמו במקרה של אנשים פרטיים גם במקרה של חברות קובעות רשויות המס את מקום התושבות של החברה על פי שני פרמטרים עיקריים:

האם החברה רשומה בישראל ועיקר פעילותה בישראל.
האם השליטה וניהול החברה נעשים בישראל.
על פי המענה לשאלה זו מס הכנסה קובע מהי התושבות של החברה, ועל פי כן קובע האם יש לה חבות במס בישראל או בחו"ל.

מס בין לאומי – כמה זה עולה לך באמת

לעובדת היותך תושב חוץ אין משמעות מבחינת חברות המס שלך בישראל. במילים אחרות: תהיה חייב באותן מדרגות מס הכנסה כמו אזרח ישראלי המשלם מס. לא קיימות הקלות או החמרות מס עם ישראלים המוגדרים תושבי חוץ, או עם ישראלים המייצרים הכנסה בחו"ל עליה משולם מס בישראל.

אמנה למניעת כפל מס – שומרת שלא תשלם מס פעמיים

באופן טבעי קיימת "התנגשות" בין המדינות בגביית מס. ניקח לדוגמה ישראלי שמתגורר בישראל, אבל מרוויח כסף מחברת אינטרנט הרשומה והפועלת באמצעות שרתים באיטליה. למי מהארצות שמורה "זכות הנגיסה הראשונה"? האם המס יגבה על פי מקום יצירת ההכנסה או על פי התושבות? במרבית המקרים זכות "הנגיסה" שמורה למדינה בה נוצר הרווח, ובדוגמה שלפנינו איטליה תגבה את המס. לאחר שאיטליה תגבה את המס, גם אם הוא נמוך יותר מהמס שהיה נגבה בישראל – המדינה לא תגבה מס נוסף מתוקף אמנה למניעת כפל מס.

מטרתה של האמנה למניעת כפל מס היא להקל ולמנוע מצב שבו יגבה ממך מס כפול בגין אותה הכנסה.

כמעט בכל אמנה למניעת כפל מס שמדינת ישראל חתומה עליה קיימת מדיניות העברת מידע – במילים אחרות, רשויות המס במדינת ישראל יכולות לפקח על הכנסתך בחו"ל על מנת למנוע ניסיונות להעלמת מס.

החזר מס לתושב חוזר

מדינת ישראל מאז ומתמיד ראתה חשיבות רבה בעידוד עליה לארץ והחזרה של ישראלים לשעבר אל מדינת ישראל.
במסגרת הוראות פקודת מס הכנסה (להלן: "הפקודה") והתקנות מכוחה הוענקו הקלות מס משמעותיות ונקבעו הוראות מיוחדות לגבי המיסוי אשר יחול על תושב חוזר ו- עולה חדש.
במסגרת תיקון מספר 168 לפקודה (להלן: "התיקון" או "הרפורמה") בוצע רפורמה משמעותית הכוללת הטבות במס הכנסה הן לעניין הדיווח לרשות המסים והן לעניין חבות המס, כפי שיפורט להלן, כאשר המטרה העיקרית הינה קליטת עליה, החזרת הון אנושי ועידוד משקיעים בעלי פוטנציאל פיננסי להפוך את מדינת ישראל למקום מושבם על מנת שיתרמו לפיתוח חוסנה הכלכלי והחברתי של מדינת ישראל.
מטרה נוספת אשר הוצהרה על ידי רשות המסים הינה יצירת ודאות בקרב עולים חדשים ותושבים חוזרים ופשטות תפעולית אשר תקטין את החיכוך של עולים חדשים ותושבים חוזרים עם רשויות המס.
מומלץ לעולים חדשים ו- תושבים חוזרים עוד לפני העליה לארץ או החזרה לתכנן גם את נושא המס על מנת שיהנו באופן מיטבי מהטבות המס המשמעותיות אשר הוענקו להם.

מאמר זה מפרט את ההטבות במס הכנסה אשר הוענקו ל- תושב חוזר , עולה חדש ו- תושב חוזר ותיק כהגדרתם להלן.

להלן ההגדרות אשר על פיהן תקבע הזכאות להטבות המס

"עולה חדש" – הוא יחיד אשר מעולם לא היה תושב ישראל בעבר והפך להיות תושב ישראל לראשונה. התושבות נבחנת על פי המבחנים אשר נקבעו בפקודה לעניין "מרכז החיים" והחזקות הקבועות לעניין במספר ימי השהות.

"תושב חוזר ותיק" – הינו יחיד אשר שב להיות "תושב ישראל" לאחר שהיה תושב חוץ במשך תקופה של עשר שנים רצופות לפחות.
לאחר התיקון, לאור תקופת השהות הארוכה בחו"ל, זכאי להטבות מס בדומה אלו אשר הוענקו לעולה חדש.
נקבע הוראת שעה, לגבי מי ששב להיות תושב ישראל בין השנים 2007 ל- 2009, הקובעת כי נדרשת תקופת תושבות זרה קצרה יותר, אשר עומדת על חמש שנים בלבד, כך ששהות זאת מספיקה בכדי שהתושב החוזר יחשב כתושב חוזר ותיק וייהנה מן ההטבות המשמעותיות אשר מוענקות "לתושב חוזר ותיק".
יודגש, כי ההטבות המוענקות ל"תושב חוזר ותיק" חלות רק לגבי מי ששב לישראל החל משנת המס 2007, אך לא לגבי מי ששב לישראל עד סוף שנת המס 2006, אשר לגביו יחול הדין הישן אשר העניק הטבות מצומצמות לגבי תושבים חוזרים.
חשוב לשים לב למועד ניתוק תושבות לעניין זה.

"תושב חוזר" – יחיד אשר שב והיה לתושב ישראל לאחר שהיה תושב חוץ במשך 6 רצופות לפחות. עד התיקון נדרש כי יהא תושב חוץ למשך שלוש שנים בלבד על מנת שיחשב תושב חוזר (תיקון זה נכנס לתוקף החל מיום 1 בינואר 2009 והוא יחול על מי שחדל להיות תושב ישראל ממועד זה ואילך).

"תושב חוץ" תושב חוץ הינו מי שאינו תושב ישראל כהגדרתו להלן, וכן יחיד אשר התקיימו בו אלה:
תושב חוזר מקנדה, אשר הינו שכיר בחברה בינלאומית, פנה אלינו לבדיקת זכאות להחזר מס לתושב חוזר.