נאמנויות בישראל ובעולם והעברה בינדורית

נאמנויות בישראל ובעולם והעברה בינדורית

בפקודת מס הכנסה נקבע פרק נאמנויות שעבר תיקון משמעותי (תיקון 197 לפקודת מס הכנסה), החל מ1..2014
למעשה ההסתכלות מהבחינה המיסויית על נאמנויות השתנתה באופן ניכר.

תושבות הנאמנות, אשר עד מועד התיקון הייתה נקבעת על פי רוב בהתאם לתושבות יוצר הנאמנות, למעשה מס הכנסה
שינה את התפיסה, שינוי זה גרם שהבחינה לגבי הזהות המיסויית של הנאמנות תקבע בהתאם לתושבות הנהנה.

כלומר, כאשר בנאמנות מסויימת אשר הוקמה ע"י תושב חוץ, כל הנכסים אשר הוקנו לנאמנות הם נכסי חוץ, אך בגלל
שבכתב הנאמנות אחד הנהנים בה הוא תושב ישראל – הנאמנות חשופה למיסוי בישראל בהתאם לתיקון.

נכון, יש מקרים בהם כאשר יש קירבה בין היוצר, תושב החוץ, לנהנה וכאשר היוצר, תושב החוץ, בן החיים יש חלופות
להתייחסות מהן זו, כלומר, למיסוי החלק הישראלי המיוחס לנהנה הישראלי בנאמנות. אך מקרה כזה יכול במהרה
להשתנות, וזאת כאשר יוצר הנאמנות נפטר, דבר שגורם לתקלה משמעותית וחושף למיסוי של כלל הכנסות
הנאמנות בישראל – אפילו במצב אבסורדי של נהנה יחיד מבין עשרות נהנים זרים.

לכן, בכל שינוי בכתב הנאמנות ע"י החרגה/תנאי של נהנים עקב תושבות ישראלית לצרכי מס, חייב להיעשות באופן
מושכל ובסיוע מומחה בתחום.

לא לחינם פירסמה רשות המיסים בעמדות החייבות בדיווח את – עמדות 21/2016 ו22/2016 – המציינות את עמדת
מס הכנסה בנושא ההחרגה ו/או קיום תנאי להפיכת נהנה כנהנה בנאמנות. כאמור ברשות המיסים ומול רשות המיסים.
נאמנות משמשת בעולם בעיקר בשל ארבע סיבות:
1כאמצעי להתחמקות ממס 2. התחמקות ממס ירושה 3. הגנה על נכסים
מתביעות כלפי היוצר 4.ותכנון העברה בינדורית.

השלכות בישראל

1.פרק המס הוסדר על ידי פקודת מס הכנסה
2.התחמקות ממס ירושה לא רלוונטיי למועד כתיבת מאמר זה כיון שלא מוטל מס ירושה בישראל.

3. הגנה על נכסים- הנכסים מועברים לנאמן ואינם בבעלות היוצר על כן אינם חלק מהנכסים שניתן להכניס לרשימת
הנכסים בתביעה נגד היוצר או בהליכי עיקול. יחד עם זה אין תקדימים בנושא זה בישראל. על כן רבים מעדיפים להקים
את הנאמנות במדינות בהן משטר הנאמנויות נפוץ וקיימים פסקי דין תקדימיים רבים. כמו בי.וי.אי איי הבתולה האי זרסי ועוד

4 העברה בינדורית- הנאמנות משמשת אמצעי להעברה בינדורית גוברת צוואה כמו למשל לייעד את כספי בנאמנות לנהנה מועדף
על ידי היוצר. כמו כן קביעת תנאים מגבילים לשימוש בכסף על ידי הנהנה תוך פיקוח על ידי הנאמן

וכן קביעת תנאים מגבילים לשימוש בכסף על ידי הנהנה תוך פיקוח על ידי הנאמן
נאמנויות בישראל ובעולם והעברה בינדורית